Der Programmablaufplan 2026

Was der Programmablaufplan ist

Die Rechtsgrundlage für den maschinellen Abzug ist § 39b Abs. 6 EStG: Danach stellt das Bundesministerium der Finanzen im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder einen Programmablaufplan für die maschinelle Berechnung der Lohnsteuer auf und macht ihn bekannt. Der aktuelle Plan trägt den Namen Lohnsteuer2026 in der Version 1.0 und wurde am 12.11.2025 veröffentlicht. Er steht als Anlage 1 zum Abruf bereit, und die externe Testschnittstelle des BMF erlaubt es, einzelne Fälle gegen denselben Algorithmus zu prüfen. Der Plan darf nach § 39b Abs. 6 Satz 2 EStG von den Regelungen der Absätze 2 und 3 abweichen, wenn sich das maschinelle Ergebnis an das Ergebnis einer Veranlagung anlehnt; für normale Gehaltsabrechnungen liefert er die verbindliche Methodik.

Welche Größen hineingehen

Der PAP arbeitet mit den Lohnsteuerabzugsmerkmalen, die das Finanzamt über das ELStAM-Verfahren bereitstellt, und mit den Angaben der Abrechnung. Die wichtigsten Eingaben sind der Lohnzahlungszeitraum (LZZ, im Standardfall der Monat), das steuerpflichtige Arbeitsentgelt (RE4), die Steuerklasse (STKL), die Kinderfreibeträge (ZKF), der Zusatzbeitragssatz der Krankenkasse (KVZ) und die Pflege-Flaggen für Kinderlose und für das Bundesland Sachsen (PVZ, PVS, PVK). Ein vom Finanzamt eingetragener Jahresfreibetrag und ein Jahreshinzurechnungsbetrag kommen als weitere Größen dazu. Alle Merkmale ergeben sich aus § 39b Abs. 2 EStG; in dieser Übersicht bleiben sie beim Namen, ohne einzelne Werte vorwegzunehmen.

Welche Schritte das Rechenwerk ausführt

Der Ablauf folgt drei Etappen. Zuerst rechnet der Plan das Monatsentgelt auf einen Jahresarbeitslohn hoch: Der Arbeitslohn eines monatlichen Lohnzahlungszeitraums wird mit zwölf vervielfältigt, wöchentliche und tägliche Zeiträume mit 360/7 beziehungsweise 360 (§ 39b Abs. 2 Satz 2 EStG). Danach vermindern Pauschbeträge und die Vorsorgepauschale den Jahresbetrag, und der Einkommensteuertarif wird angewendet; für die Steuerklassen V und VI bestimmt § 39b Abs. 2 Satz 7 EStG die Zweifach-Methode, die den Unterschied zweier Tarifwerte verdoppelt. Am Ende teilt der Plan die Jahreslohnsteuer wieder in Zwölftel und liefert den Monatswert (§ 39b Abs. 2 Satz 9 EStG), aus dem sich Solidaritätszuschlag und der Maßstab der Kirchenlohnsteuer ableiten.

Die Zwischenschritte sind im Rechner vollständig sichtbar: Der Beispielablauf mit Steuerklasse V zeigt Jahresarbeitslohn, Vorsorgepauschale und Tarifanwendung als eigene Größen, mit denselben Bezeichnungen wie im PAP.

Was der PAP nicht leistet

Der Programmablaufplan berechnet drei Größen: die Lohnsteuer, den Solidaritätszuschlag nach dem Solidaritätszuschlagsgesetz und die Bemessungsgrundlage für die Kirchenlohnsteuer. Die Sozialversicherung rechnet er nicht: Beiträge zur Renten-, Arbeitslosen-, Kranken- und Pflegeversicherung folgen eigenen Rechtsquellen und werden in der Abrechnung getrennt ermittelt. Eine Jahresveranlagung ersetzt der PAP ebenfalls nicht: Sein Ergebnis ist der monatliche Vorausabzug, nicht die endgültige Einkommensteuer des Jahres, und Sachverhalte wie Einmalzahlungen oder Kurzarbeit laufen über eigene Rechenwege. Diese Grenzen erklärt der Brutto-Netto-Rechner auf seiner Seite offen; sein Nettoergebnis verbindet den PAP mit den Beitragswerten der Sozialversicherung.