Firmenwagenrechner: geldwerten Vorteil berechnen

So wird gerechnet

Ein Dienstwagen, den Sie auch privat fahren dürfen, ist Arbeitslohn in Blechform. Weil sich der Wert dieser Nutzung schlecht beziffern lässt, gibt das Gesetz eine Pauschale vor: Für jeden Kalendermonat gilt 1 % des Bruttolistenpreises als geldwerter Vorteil (§ 8 Abs. 2 Satz 2 EStG in Verbindung mit § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG). Dürfen Sie damit auch zur Arbeit fahren, kommen 0,03 % je Entfernungskilometer und Monat hinzu (§ 8 Abs. 2 Satz 3 EStG). Bei 35.000 Euro Listenpreis und 20 Kilometern einfacher Strecke sind das 350,00 Euro für die Privatnutzung plus 210,00 Euro für den Arbeitsweg, zusammen 560,00 Euro im Monat. Ausgezahlt wird davon nichts: Der Betrag erhöht Ihr Bruttoentgelt, und darauf fallen Lohnsteuer und Sozialabgaben an.

Was zum Bruttolistenpreis zählt

Maßgeblich ist die unverbindliche Preisempfehlung des Herstellers im Zeitpunkt der Erstzulassung, einschließlich Umsatzsteuer und werkseitig eingebauter Sonderausstattung. Was Sie tatsächlich gezahlt haben, spielt keine Rolle: Ein Rabatt von 20 % senkt den geldwerten Vorteil um keinen Cent, und bei einem Gebrauchtwagen gilt weiterhin der Neupreis von damals. Nachträglich eingebautes Zubehör bleibt außen vor. Der so ermittelte Preis wird auf volle 100 Euro abgerundet (R 8.1 Abs. 9 Nr. 1 Satz 6 LStR), aus 35.326 Euro werden also 35.300 Euro und daraus ein Grundbetrag von 353,00 Euro im Monat.

Elektro- und Hybridfahrzeuge: ein Viertel oder die Hälfte

Für rein elektrisch betriebene Fahrzeuge und Brennstoffzellenfahrzeuge zählt nur ein Viertel des Listenpreises als Bemessungsgrundlage, solange dieser 100.000 Euro nicht übersteigt (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 Nr. 3 EStG mit § 52 Abs. 12 Satz 6 EStG für Anschaffungen nach dem 30.06.2025). Wirtschaftlich sind das 0,25 % statt 1 %. Plug-in-Hybride werden halbiert, wenn sie höchstens 50 g/km CO2 ausstoßen oder mindestens 80 Kilometer rein elektrisch fahren (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 Nr. 5 EStG); eine der beiden Bedingungen genügt. Dieselbe Halbierungsregel fängt Elektroautos oberhalb der Preisgrenze auf, denn 0 g/km erfüllen die CO2-Bedingung unabhängig vom Preis.

Die Reihenfolge der beiden Rechenschritte entscheidet über das Ergebnis, und sie ist eindeutig: erst reduzieren, dann auf volle 100 Euro abrunden. Bei 52.734 Euro Bruttolistenpreis sind ein Viertel 13.183,50 Euro, abgerundet 13.100 Euro. Wer zuerst abrundet und dann viertelt, landet bei 13.175 Euro und rechnet dauerhaft 75 Euro zu hoch. Das BMF-Schreiben vom 05.11.2021 legt die Reihenfolge so fest.

An beiden Schwellen steht eine Klippe, kein sanfter Übergang. Ein Elektroauto für exakt 100.000 Euro wird noch geviertelt, eines für 100.000,01 Euro nur noch halbiert: Der Grundbetrag springt von 250,00 Euro auf 500,00 Euro im Monat, ausgelöst durch einen Cent. Genauso beim Hybrid, dessen elektrische Reichweite mit 80 Kilometern angegeben ist statt mit 79. Wenn Sie ein Fahrzeug knapp unterhalb einer dieser Grenzen bestellen, lohnt der Blick auf jede spätere Preisanpassung und auf jede Sonderausstattung, die noch dazukommt.

Der Arbeitsweg: Pauschale oder Einzelbewertung

Die 0,03-%-Pauschale unterstellt 15 Fahrten im Monat, unabhängig davon, wie oft Sie wirklich fahren. Wer im Homeoffice arbeitet, krank ist oder Urlaub hat, mindert sie damit nicht: Einzelne Tage bleiben nach dem BMF-Schreiben vom 03.03.2022, Rn. 12, ohne Wirkung. Nur zwei Wege führen aus der Pauschale heraus, ein für volle Kalendermonate ausgesprochenes Nutzungsverbot oder die Einzelbewertung: 0,002 % des Listenpreises je Entfernungskilometer und tatsächlicher Fahrt, begrenzt auf 180 Fahrten im Kalenderjahr (BMF vom 03.03.2022, Rn. 13).

Bei genau 180 Fahrten führen beide Methoden zum identischen Jahresbetrag, denn 0,002 % mal 180 ergibt dieselben 0,36 % wie 0,03 % mal zwölf Monate. Darunter wird die Einzelbewertung günstiger, und zwar linear: Bei 90 Fahrten kostet der Arbeitsweg nur die Hälfte. Voraussetzung ist, dass Sie Ihrem Arbeitgeber monatlich schriftlich mitteilen, an welchen Tagen Sie gefahren sind, und dass die Methode für das ganze Kalenderjahr einheitlich angewendet wird. Der Arbeitgeber muss mitspielen; ist er dazu nicht bereit, holen Sie die Einzelbewertung in Ihrer Einkommensteuererklärung nach.

Nutzungsentgelt: was eine Zuzahlung bringt

Zahlen Sie Ihrem Arbeitgeber ein vereinbartes monatliches Entgelt für die Privatnutzung, mindert das den geldwerten Vorteil Euro für Euro (BMF vom 03.03.2022, Rn. 52 bis 57, gestützt auf die BFH-Urteile vom 22.09.2010). Die Minderung endet bei null: Aus 287,50 Euro Vorteil und 400,00 Euro Zuzahlung wird kein negativer Arbeitslohn und kein Werbungskostenabzug, sondern schlicht 0,00 Euro, und der übersteigende Teil lässt sich auch nicht in einen anderen Monat verschieben. Eine einmalige Zuzahlung zu den Anschaffungskosten wird anders behandelt, nämlich ratierlich über die vereinbarte Nutzungsdauer verteilt (BFH vom 16.12.2020, VI R 19/18); dieser Rechner bildet nur das laufende monatliche Entgelt ab.

Was dieser Rechner nicht berücksichtigt

• Fahrtenbuchmethode: der Einzelnachweis der tatsächlichen Kosten über ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch (§ 8 Abs. 2 Satz 4 EStG) wird nicht berechnet. Er kann günstiger sein als beide hier verglichenen Pauschalmethoden, verlangt aber lückenlose Aufzeichnungen über das ganze Jahr.
• Familienheimfahrten: bei doppelter Haushaltsführung gilt nach § 8 Abs. 2 Satz 5 EStG ein eigener Fall mit demselben Satz von 0,002 %, aber anderer Bemessungsgrundlage.
• Selbstständige und Gewinnermittler: für Betriebsvermögen greift § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG mit der Voraussetzung der überwiegend betrieblichen Nutzung. Dieser Rechner ist für Arbeitnehmer mit einem überlassenen Dienstwagen.
• Fahrzeugpool: teilen sich mehrere Berechtigte mehrere Fahrzeuge, gilt R 8.1 Abs. 10 LStR. Hier wird von genau einem Fahrzeug und einem Nutzer ausgegangen.
• Ältere Anschaffungsjahre: die früheren Preisgrenzen von 40.000, 60.000 und 70.000 Euro, die bis 2024 geltende Reichweitenschwelle von 60 Kilometern und das ältere Batteriekosten-Abzugsmodell sind nicht abgebildet.
• Einmalige Zuzahlung: nur ein laufendes monatliches Nutzungsentgelt wird berücksichtigt.
• Elektrofahrräder und S-Pedelecs: die analoge Viertelregelung für verkehrsrechtlich als Kraftfahrzeug geltende Elektrofahrräder ist nicht enthalten.
• Sozialversicherung: der Vorteil ist auch beitragspflichtiges Arbeitsentgelt. Berechnet wird hier nur der Vorteil selbst, nicht die daraus folgenden Beiträge.
• Kostendeckelung: übersteigt der pauschale Nutzungswert nachweislich die dem Arbeitgeber insgesamt entstandenen Fahrzeugkosten, ist er auf diese zu begrenzen (BMF vom 03.03.2022, Rn. 8). Die tatsächlichen Gesamtkosten kennt dieser Rechner nicht.
• Keine Lohnsteuerberatung: das Ergebnis ist eine Modellrechnung zur pauschalen Nutzungswertmethode, kein verbindlicher Lohnsteuerabzug.

Wie es weitergeht: vom Vorteil zum Nettogehalt

Der geldwerte Vorteil wandert als Sachbezug in die Lohnabrechnung, erhöht das steuer- und beitragspflichtige Brutto und schmälert damit das ausgezahlte Netto, ohne dass Geld fließt. Wie viel es kostet, hängt von Steuerklasse, Beitragssätzen und Grenzsteuersatz ab. Rechnen Sie es im Brutto-Netto-Rechner nach, indem Sie den Vorteil zu Ihrem Bruttogehalt addieren und das Ergebnis mit dem Netto ohne Firmenwagen vergleichen. Wer den Arbeitsweg ohnehin von der Steuer absetzt, sollte den Vorteil zusammen mit der Entfernungspauschale betrachten: Dieselbe Strecke erhöht hier den Vorteil und senkt dort das zu versteuernde Einkommen.

Rechenbeispiel

Beispiel 1: die Rechenreihenfolge beim Elektroauto

Bruttolistenpreis 52.734 Euro, vollelektrisch, 18 Kilometer zur ersten Tätigkeitsstätte. Ein Viertel des Listenpreises sind 13.183,50 Euro, abgerundet auf 13.100 Euro. Daraus ergeben sich 131,00 Euro Grundbetrag und 13.100 × 0,0003 × 18 = 70,74 Euro für den Arbeitsweg, zusammen 201,74 Euro im Monat oder 2.420,88 Euro im Jahr. Hätte der Rechner zuerst abgerundet und dann geviertelt, stünden hier 13.175 Euro Bemessungsgrundlage, ein um 0,75 Euro höherer Grundbetrag von 131,75 Euro und im Monat zusammen 202,90 statt 201,74 Euro. Beispiel öffnen.

Beispiel 2: der Methodenvergleich bei 90 Fahrten

Bruttolistenpreis 35.000 Euro, Verbrenner, 20 Kilometer, und Sie fahren an 90 Tagen im Jahr ins Büro. Die Pauschale kennt diese Zahl nicht und bleibt bei 6.720,00 Euro im Jahr. Die Einzelbewertung rechnet 35.000 × 0,00002 × 20 × 90 = 1.260,00 Euro Arbeitsweg-Zuschlag statt der 2.520,00 Euro der Pauschale, macht 5.460,00 Euro im Jahr und damit 1.260,00 Euro weniger geldwerten Vorteil. Beispiel öffnen. Ab 180 Fahrten verschwindet der Unterschied vollständig, darüber hinaus wird nicht weitergerechnet, denn die Einzelbewertung endet gesetzlich bei 180 Fahrten.