Gewerbesteuer-Rechner mit Freibetrag und Hebesatz

So wird gerechnet

Der Ausgangswert ist der Gewerbeertrag nach § 7 GewStG. Er ist der Gewinn aus dem Gewerbebetrieb, wie das Steuerrecht ihn bestimmt. Der Rechner setzt den eingegebenen Betrag mit dem Gewinn aus Gewerbebetrieb gleich und rechnet weder Hinzurechnungen nach § 8 GewStG noch Kürzungen nach § 9 GewStG; wo solche Posten anfallen, weicht der Bescheid des Finanzamts vom Rechnergebnis ab, und genau das sagt dieser Abschnitt.

Die Rechnung rundet zuerst ab und zieht erst danach ab. Der Gewerbeertrag wird auf volle 100 € nach unten abgerundet und bei natürlichen Personen und Personengesellschaften um den Freibetrag von 24.500 € gekürzt, höchstens in Höhe des abgerundeten Gewerbeertrags (§ 11 Abs. 1 GewStG). Diese Reihenfolge ist die häufigste Fehlerquelle: Ein Gewerbeertrag von einem Euro über dem Freibetrag wird zuvor auf den vollen Schritt abgerundet und landet wieder genau auf dem Freibetrag, sodass keine Steuer entsteht; erst der nächste volle Schritt darüber löst Steuer aus.

Auf den gekürzten Betrag wendet das Finanzamt die Steuermesszahl von 3,5 % an. Das Ergebnis ist der Steuermessbetrag nach § 11 Abs. 2 GewStG, den das Finanzamt mit dem Gewerbesteuermessbescheid festsetzt (§ 14 GewStG); weil abgerundeter Ertrag und Freibetrag beide auf dem Schritt liegen, liegt auch der Messbetrag exakt auf dem Cent-Raster.

Die Gemeinde wendet auf den Messbetrag ihren Hebesatz an. Das Produkt ist die Gewerbesteuer (§ 16 Abs. 1 GewStG). Das Hebesatzrecht liegt bei den Gemeinden, Art. 106 Abs. 6 Satz 2 GG: Jede Gemeinde setzt ihren Satz durch Satzung selbst fest und kann ihn ändern, und keine Gemeinde kommt unter dem Mindesthebesatz des § 16 Abs. 4 GewStG heraus. Deshalb kostet derselbe Ertrag an zwei Standorten unterschiedlich viel.

Die Anrechnung auf die Einkommensteuer

Die Anrechnung nach § 35 EStG ist keine Minderung der Gewerbesteuer. Bei natürlichen Personen und Personengesellschaften ermäßigt sie die tarifliche Einkommensteuer um das 4-fache des Steuermessbetrags. Sie ist doppelt begrenzt: auf die tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer und auf den Teil der Einkommensteuer, der auf die gewerblichen Einkünfte entfällt; die zweite Grenze ermittelt dieser Rechner nicht. Die Gewerbesteuer selbst bleibt in voller Höhe an die Gemeinde zu zahlen, und das Anrechnungsvolumen ist keine Erstattung. Kapitalgesellschaften steht die Anrechnung nicht zu, weil sie keine Einkommensteuer zahlen. Rechnerisch vollständig entlastet ist der Messbetrag bis zu einem Hebesatz von 400 Prozent; darüber hinaus bleibt der Unterschied eine echte Belastung.

Rechenbeispiel

Beispiel 1: 100.000 € Gewerbeertrag als Einzelunternehmen

Ein Einzelunternehmen erzielt einen Gewerbeertrag von 100.000 €: Nach der Abrundung auf volle 100 € und dem Abzug des Freibetrags von 24.500 € bleibt ein Steuermessbetrag von 2.642,50 €. Der Link rechnet mit dem Vorgabe-Hebesatz des Formulars und ergibt 10.570,00 € Gewerbesteuer pro Jahr, die nach § 35 EStG rechnerisch vollständig auf die Einkommensteuer angerechnet werden können.

Beispiel 1 im Rechner öffnen

Beispiel 2: derselbe Ertrag in einer Gemeinde mit höherem Hebesatz

Dasselbe Unternehmen mit demselben Ertrag und demselben Steuermessbetrag von 2.642,50 €, aber dem höheren Hebesatz aus dem zweiten Link: Die Gewerbesteuer steigt auf 13.212,50 € pro Jahr, genau 2.642,50 € mehr als in Beispiel 1. Der gesamte Unterschied kommt vom Standort und nicht vom Gewinn, und die Anrechnung nach § 35 EStG deckt nur den Teil, der dem Vorgabe-Hebesatz entspricht.

Beispiel 2 im Rechner öffnen

Hebesätze großer Städte

Die Tabelle rendert die Hebesätze der Gewerbesteuer großer Städte aus dem Parameter-Register dieser Seite, gelesen aus dem Realsteuervergleich des Statistischen Bundesamtes. Jede Gemeinde setzt ihren Hebesatz durch Satzung selbst fest und kann ihn jährlich ändern; maßgeblich ist immer die aktuelle Hebesatzsatzung der Gemeinde. Wer eine andere Gemeinde sucht, wählt im Rechner „Hebesatz selbst eingeben“ und trägt den Satz aus der örtlichen Satzung ein.

Die Reihenfolge folgt der Einwohnerzahl der Städte; die Tabelle erhebt keinen Anspruch auf Vollständigkeit und ist keine Empfehlung für oder gegen einen Standort.

Was der Rechner nicht beantwortet

Er rechnet keine Hinzurechnungen und Kürzungen: Hinzurechnungen nach § 8 GewStG, insbesondere die Finanzierungsanteile der Fremdkapitalfinanzierung, und Kürzungen nach § 9 GewStG, insbesondere die erweiterte Grundstückskürzung, verändern den Gewerbeertrag gegenüber dem Gewinn aus Gewerbebetrieb und bleiben hier außen vor, weil sie betriebsindividuell sind.

Er kennt keine Organschaft: Nach § 2 Abs. 2 GewStG gelten umsatzsteuerliche Organschaften als eine Einheit, und die Gewerbesteuer entsteht beim Organträger; der Rechner rechnet jeden Betrieb einzeln und kennt keine Verrechnung zwischen Organgesellschaften.

Er kann nicht zerlegen: Unterhält ein Betrieb Stätten in mehreren Gemeinden, wird der Steuermessbetrag nach §§ 28 bis 34 GewStG auf die Gemeinden zerlegt; der Rechner stellt nur einen einzigen Hebesatz gegenüber.

Er rechnet keine Gewerbeverluste: Vorträge und Abzüge nach § 10a GewStG bleiben unberücksichtigt, ein Verlustjahr senkt die Steuer späterer Jahre hier nicht.

Er kennt nur einen Freibetrag: Der eigene Freibetrag für sonstige juristische Personen des privaten Rechts und nichtrechtsfähige Vereine ist nicht abgebildet; wer darunter fällt, rechnet am Bescheid vorbei.

Er prüft nicht, ob eine Tätigkeit überhaupt gewerblich ist: Nach § 18 EStG sind freiberufliche Tätigkeiten keine Gewerbebetriebe und unterliegen der Gewerbesteuer nicht; diese Abgrenzung entscheidet das Finanzamt, nicht der Rechner.

Die Anrechnung nach § 35 EStG wirkt in der Steuerart, die der Einkommensteuer-Rechner bestimmt: Sie ermäßigt die tarifliche Einkommensteuer, die dort aus dem zu versteuernden Einkommen folgt.

Mit derselben Umsatzsteuer, die der Mehrwertsteuer-Rechner bestimmt, geht derselbe Betrieb täglich um; die beiden Steuern sind unabhängig voneinander, weil die Gewerbesteuer am Gewinn ansetzt und die Umsatzsteuer am Umsatz.

Ein Firmenwagen gehört in beiden Welten: Der Firmenwagen-Rechner bestimmt den geldwerten Vorteil, der den Gewinn und damit den Gewerbeertrag erhöht.